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【解讀】國家稅務總局云南省稅務局關于發布《云南省稅務行政處罰裁量權基準》的公告
作者:123456    發布于:2018-06-22 09:24:10    文字:【】【】【

國家稅務總局云南省稅務局公告

 

2018年第4

 

國家稅務總局云南省稅務局關于發布《云南省

稅務行政處罰裁量權基準》的公告

 

為規范全省稅務機關行政處罰行為,促進稅務行政處罰公平、公正、公開,提高依法行政的質量和水平,依法保障納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號)、《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號)、《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第41號)等法律法規規章,結合全省稅務行政執法實際,《國家稅務總局云南省稅務局關于發布〈云南省稅務行政處罰裁量權基準〉的公告》已經國家稅務總局云南省稅務局審議通過,現予公布,自2018615日起施行。《云南省國家稅務局 云南省地方稅務局關于發布〈云南省稅務行政處罰裁量權基準(試行)〉的公告》(2015年第13號公告)同時廢止。

    特此公告。

 

                                                   國家稅務總局云南省稅務局

                                                           2018年6月15

 


 附件:

云南省稅務行政處罰裁量權基準(試行)

種類

違法行為

處罰依據

裁量基準

一、稅 務 登 記 類(多證合一改革相關規定明確后再作調整)

1.納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰。

2.在限改期限內未改正,逾期3個月以內的,可以處1000元以下的罰款;

3.在限改期限內未改正,逾期超過3個月的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;

4.情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

2.納稅人未按照規定使用稅務登記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

1.首次發現該違法行為的,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;

2.在限改期限內未改正,處5000元以上1萬元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的

《稅務登記管理辦法》第四十三條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關法律、行政法規的規定處理。

1.情節輕微,配合整改的,處2000元以下的罰款;

2.拒絕整改的,處2000元以上5000元以下的罰款;

3.具有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下罰款;

4.涉嫌其他違法行為的,按有關法律、行政法規的規定處理。

4.扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的

《稅務登記管理辦法》第四十四條:扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正,并可處以1000元以下的罰款。

1.扣繳義務人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰。

2.責令限改期屆滿仍未改正的,可處以1000以下元罰款。

5.銀行和其他金融機構未依法在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條:銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務機關責令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

責令限期改正,并按以下標準處罰:

1.責令期限內改正的,處2000元以上1萬元以下的罰款;

2.責令限改期屆滿仍未改正的,處1萬元以上2萬元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

6.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處2000元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

二、納  

7.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

責令限期改正,并按以下標準處罰:

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.在限改期限內未改正,逾期3個月以內的,可以處1000元以下的罰款;

3.在限改期限內未改正,逾期超過3個月的,可以處1000元以上2000元以下的罰款;

4.情節嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

8.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處5萬元以下的罰款。

責令限期改正,并按以下標準處罰:

1.編造虛假計稅依據金額在5萬元以下的,處1000元以下的罰款;

2.編造虛假計稅依據金額在5萬元以上10萬元以下的,處1000元以上3000元以下的罰款;

3.編造虛假計稅依據金額在10萬元以上50萬元以下的,處3000元以上1萬元以下的罰款;

4.編造虛假計稅依據金額在50萬元以上100萬元以下的,處1萬元以上2萬元以下罰款;

5.編造虛假計稅依據金額在100萬元以上的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

 

三、賬   

9.納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

責令限期改正,并按以下標準處罰:

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處2000元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

10.納稅人未按照規定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

(三)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。

責令限期改正,并按以下標準處罰:

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處2000元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款;

11.扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條:扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上5000元以下的罰款。

1.扣繳義務人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處2000元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處2000元以上5000元以下的罰款;

12.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條:非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務機關責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

由稅務機關責令改正,并按以下標準處罰:

1.數量在10份以下的,處2000元以上5000元以下的罰款;

2.數量在10份以上20份以下的,處5000元以上1萬元以下的罰款;

3.數量在20份以上或有其他嚴重情節的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

13.未按規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.責令限改期屆滿仍未改正的,可以處1000元以下罰款;

3.故意損毀或者擅自改動稅控裝置的,責令限期改正,可以并1000元以上2000元以下的罰款;

4.情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下罰款。

四、稅  

14.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條:納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

1.責令限期繳納,逾期仍未繳納的,不繳或者少繳的稅款占應納或者應解繳稅款50%(或者50萬元)以下的,可以處不繳或少繳的稅款50%的罰款;

2.責令限期繳納,逾期仍未繳納的,不繳或者少繳的稅款占應納或者應解繳稅款50%以上80%以下(或者50萬元以上500萬元以下)的,可以處不繳或少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.責令限期繳納,逾期仍未繳納的,不繳或者少繳的稅款占應納或者應解繳稅款80%(或者500萬元)以上的,可以處不繳或少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

15.扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

1.應扣未扣、應收未收稅款占應繳稅款50%以下的,處應扣未扣、應收未收稅款50%的罰款;

2.應扣未扣、應收未收稅款占應繳稅款50%以上80%以下的,處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.應扣未扣、應收未收稅款占應繳稅款80%以上的,處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

16.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致其未繳、少繳稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條:為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務機關除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒收違法所得外,按以下標準處罰:

1.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應納稅款50%(或者10萬元)以下的,可以處未繳、少繳稅款50%以下的罰款;

2.造成未繳、少繳或者騙取的稅款占應納稅款50%(或者10萬元)以上的,可以處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

17.稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條:稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

由納稅人補繳應納稅款、滯納金,并對稅務代理人按以下標準處罰:

1.造成未繳或者少繳稅款占應納稅款50%以下的,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款;

2.造成未繳或者少繳稅款占應納稅款50%以上80%以下的,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.造成未繳或者少繳稅款占應納稅款80%以上的,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。

五、納  

18.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的

《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款:納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,由稅務機關處以1000元以下的罰款;屬于經營行為的,處以10000元以下的罰款。

1.不屬于經營行為的,1000元以下罰款;

2.屬于經營行為,擔保金額在20萬元以下的,處1000元以上5000元以下的罰款;

3.屬于經營行為的,擔保金額在20萬元以上的,處5000元以上1萬元以下罰款。

造成應繳稅款損失的,根據《納稅擔保試行辦法》第三十二條規定,依照本《裁量標準》第14項處理。

19.非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的

《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款:非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,由稅務機關處以1000元以下的罰款。

1.涉及虛假納稅擔保金額20萬元以下的,處500元以下罰款;

2.涉及虛假納稅擔保金額超過20萬元或有其他嚴重情節的,處500元以上1000元以下罰款。

20.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的

《納稅擔保試行辦法》第三十二條:納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的,由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

依照本《裁量標準》第14項處理。

六、稅  

21.偷稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

1.不繳或者少繳稅款占應納稅款30%(或者50萬元)以下的,處不繳或者少繳稅款50%的罰款;

2.不繳或者少繳稅款占應納稅款30%(或者50萬元)以上50%(或者500萬元)以下的,處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.不繳或者少繳稅款占應納稅款50%(或者500萬元)以上的,處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

4.涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

22.扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款:扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

1.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應解繳稅款30%(或者50萬元)以下的,處不繳或者少繳稅款50%的罰款;

2.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應解繳稅款30%以上50%以下的(或者50萬元以上500萬元以下),處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.不繳或者少繳已扣、已收稅款占應解繳稅款50%(或者500萬元)以上的,處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

4.涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

23.納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款:納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

1.不繳或者少繳稅款占應納稅款50%(或者50萬元)以下的,處不繳或者少繳稅款50%的罰款;

2.不繳或者少繳稅款占應納稅款50%(或者50萬元)以上80%(或者500萬元)以下的,處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;

3.不繳或者少繳稅款占應納稅款80%(或者500萬元)以上的,處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

24.納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條:納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

1.欠繳稅款金額在10萬元以下的,處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

2.欠繳稅款金額超過10萬元的,處欠繳稅款1倍以上3倍以下的罰款;

3.情節嚴重,社會影響較大的,處欠繳稅款3倍以上5倍以下罰款

4.涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

25.抗稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條:以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

情節輕微,未構成犯罪的:

1.以威脅方式拒不繳納稅款的,處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款;

2.以暴力方式拒不繳納稅款的,處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款;

3.發生同樣違法行為兩次以上,或者造成嚴重后果的,處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

26.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條:納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條:納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:

(一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的;

(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的;

(三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的;

(四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

1.納稅人、扣繳義務人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者經責令改正后改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處1萬元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

27.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條:納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

1.造成稅款流失不滿50萬元的,處10萬元以上20萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處1000元以上3000元以下的罰款;

2.造成稅款流失在50萬元以上不滿200萬元的,處20萬元以上40萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處3000元以上7000元以下的罰款;

3.造成稅款流失200萬元以上的,處40萬元以上50萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處7000元以上1萬元以下的罰款。

28.稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條:稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定,到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

1.有關單位首次違反且情節輕微,并在稅務機關責令改正后改正的,不予處罰;

2.除不予處罰情形以外的其他一般違法情形或責令限改期屆滿仍未改正的,可以處1萬元以下的罰款;

3.情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

七、發  

29.1)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的

2)拆本使用發票的

3)擴大發票使用范圍的

4)以其他憑證代替發票使用的

5)跨規定區域開具發票的

6)未按照規定繳銷發票的

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條:

違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的;

(三)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的;

(四)拆本使用發票的;

(五)擴大發票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發票使用的;

(七)跨規定區域開具發票的;

(八)未按照規定繳銷發票的;

(九)未按照規定存放和保管發票的。

 

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以按以下標準處以罰款:

1.涉案發票(其他憑證)在10份以下或者涉及發票金額在1000元以下的,可以處1000元以下的罰款。

2.涉案發票(其他憑證)在10份以上25份以下或者涉及發票金額超過1000元且3000元以下的,可以處1000元以上3000元以下的罰款。

3.涉案發票(其他憑證)在25份以上,或涉及專用發票的,或有兩次以上相同行為的,或有其他嚴重情節的,可以處3000元以上1萬元以下的罰款。

30.使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票數據的

 

 

 

責令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標準處以罰款:  

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.超過責令期限改正的,可以2000元以下罰款。

3.超過責令期限拒不改正或其他嚴重情節的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

31.1)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的(2)未按照規定存放和保管發票的

責令改正,有違法所得的予以沒收,按以下標準處以罰款:

1.納稅人首次違反且情節輕微,并在稅務機關發現前主動改正的或者在限改期限內改正的,不予處罰;

2.超過責令期限改正的,或造成稅款流失的,可以處2000元以下罰款。

3.超過責令期限15日拒不改正的,或有其他嚴重情節的,可以處2000元以上1萬元以下罰款。

32.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境,丟失發票或者擅自損毀發票的

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條:跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的,依照前款規定處罰。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以按以下標準處以罰款:

1.涉案發票在10份以下且不屬于專用發票的,可以處2000元以下的罰款。

2.涉案發票在10份以上25份以下且不屬于專用發票,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3.涉案發票在25份以上的,或屬于專用發票的,或有其他嚴重情節的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。

33.虛開發票,非法代開發票的

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條:違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開發票的,依照前款規定處罰。

除沒收違法所得外,可以按下列情形處罰:

1.虛開增值稅專用發票累計金額1000元以下,或者虛開除增值稅專用發票以外的其他發票累計金額2000元以下的,可以并處1萬元以下的罰款;

2.虛開增值稅專用發票累計金額1000元以上2000元以下或虛開除增值稅專用發票以外的其他發票累計金額2000元以上5000元以下的,可以并處1萬元以上2萬元以下的罰款;

3.虛開增值稅專用發票累計金額2000元以上10000元以下或虛開除增值稅專用發票以外的其他發票累計金額5000元以上10000元以下的,可以并處2萬元以上5萬元以下的罰款;

4.虛開增值稅專用發票累計金額1萬元以上5萬元以下或虛開除增值稅專用發票以外的其他發票累計金額1萬元以上200萬元以下的,并處5萬元以上20萬元以下的罰款;

5.虛開增值稅專用發票累計金額5萬元以上或虛開除增值稅專用發票以外的其他發票累計金額200萬元以上的,并處20萬元以上50萬元以下罰款。

非法代開發票的,依照上述基準處罰。

34.非法印制發票,私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條:違反本法第二十二條規定,非法印制發票的,由稅務機關銷毀非法印制的發票,沒收違法所得和作案工具,并處1萬元以上5萬元以下的罰款,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十八條:私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的,由稅務機關沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

沒收非法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并按下列情形處罰:

1.首次發現該違規行為且未造成危害后果的,處1萬元以上2萬元以下的罰款;

2.首次發現該違規行為并且造成危害后果的,處2萬元以上5萬元以下的罰款;

3.私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的,發現同樣違規行為兩次的,處5萬元以上30萬元以下的罰款;

4.私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的,發現同樣違規行為三次以上,或者造成嚴重后果的,處30萬元以上50萬元以下的罰款;

5.構成犯罪的,依法追究刑事責任。對印制發票的企業發生該違法行為的,可以并處吊銷發票準印證。

35.1)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的

2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條:有下列情形之一的,由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的;

(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

有違法所得的,予以沒收,并按下列情形處罰:

1.首次發現該違規行為且未造成危害后果的,處1萬元以上2萬元以下的罰款;

2.首次發現該違規行為且造成危害后果的,處2萬元以上5萬元以下的罰款;

3.發現同樣違規行為兩次的,處5萬元以上30萬元以下的罰款;

4.發現同樣違規行為三次以上,或者造成嚴重后果的,處30萬元以上50萬元以下的罰款。

36.違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的

《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條:違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒收其違法所得外,可以按下列情形處罰:

1.首次發現該違規行為的,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款;

2.發現同樣違規行為兩次以上的,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 

備注:1.為貫徹黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的有關要求,

根據國家稅務總局工作部署和要求,國家稅務總局云南省稅務局修訂和發布本裁量權基準。  

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法

規即將面臨較大范圍的修訂,“三證合一”登記制度改革后涉及

稅務登記的行政處罰規定也將修改,且國家稅務總局即將出臺

全國統一的《稅收執法權責清單》,因此,本裁量基準將在試行

一段時間后,結合上位法的修訂和權責清單的推行進一步調整

和完善。實行“三證合一”等登記制度改革的納稅人已經不存

在處罰,按規定應辦理稅務登記的按“基準”處罰。稅務行政

處罰應根據最新出臺的稅收法律法規規章執行。

3.基準中“以下”不含本數,“以上”含本數。

 

轉自:云南稅務公眾號

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